Сравниваем и выбираем

Учитывая, что эти две системы традиционная вотчина малого бизнеса — индивидуальных предпринимателей — и затрагивают такие сферы, как розница, бытовые услуги, общепит, важно отследить новые изменения. Во-первых, сравнить, как изменился патент образца 2014 года по отношению к 2015 году. Во-вторых, исходя из того, что «вменёнка» пересекается по многим позициям с патентной системой и конкурирует с ней, решить, что выгодней для ИП в 2015 году: уйти на ЕНВД или применить патентную систему.

Для этого специалисты СБК «Профит» подготовили сравнительную таблицу, как говорят, по репрезентативным, видам деятельности, в которой рассчитали годовой патент исходя из условий  2014 и 2015 годов, а также привели расчёт стоимости ЕНВД по пересекающимся видам деятельности. При этом (что важно) стоимость «вменёнки» приведена исходя из предположения, что этот налог возможно ополовинить на сумму страховых платежей. В принципе, это основная «фора» для ЕНВД относительно патентной системы.

Итак, основные выводы из анализа новой патентной системы налогообложения в Рязанской области на 2015 год и новых положений о корректирующем коэффициенте базовой доходности К2 для исчисления ЕНВД на территории города Рязани в 2015 году. 

1. Если нет наёмных работников, то патент для большей части услуг против ЕНВД не выгоден.
По прежнему для бытовых услуг, а также услуг, связанных с грузоперевозками, когда у индивидуального предпринимателя нет наёмных работников, сохраняется разгромное соотношение в пользу ЕНВД.

Дело в том, что при применении системы в виде уплаты ЕНВД,  индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты физическим лицам, имеет право в полном объёме уменьшить сумму налога на страховые платежи, которые он уплачивает за себя. Например, ЕНВД по грузоперевозкам в год будет стоить 19 420 рублей, против самого дорого аналогичного патента, стоимость которого составит 12 000 рублей в пересчёте на год. Но ИП даже в расценках 2014 года оплатит фиксированные страховые платежи в сумме 20 727, которые полностью погасят «вменёнку».

2. Стимул для «выхода из тени» определённой категории «частников» в виде рекордно низкой стоимости патента сводят на нет страховые платежи.
Действительно, инициатива налоговой службы для ввода рекордно низких патентов, например, для репетиторов, в 6000 рублей в год, могла бы стимулировать данную трудно контролируемую категорию регистрироваться в качестве ИП. Но как только они это сделают, то будут обязаны каждый месяц, в расценках всё того же 2014 года, уплачивать страховые платежи в размере 1727 рублей в месяц и даже больше, учитывая повышение на 2015 год. При этом такие жертвы в условиях новой балльной системы отзовутся весьма призрачными перспективами получения пенсии.

3. Сдача нежилой недвижимости в аренду в целом существенно возросла. В расчёте целесообразности патента по аренде необходимо исходить из доходности в 500 рублей за кв. м, ниже этого порога выгодней обычная 6-процентная «упрощёнка».
Новые условия патентной системы для арендодателей — это ещё один шаг в наступление на имущество физических лиц во след за повышением имущественных налогов и лишением льгот ИП на «упрощёнке» с «вменённкой» по торгово-офисной недвижимости.

Новый расчёт стоимости патента охватывает квадратные метры не только помещений, но и земельных участков и исходит из размера потенциального дохода в 6000 рублей за 1 квадратный метр в год. В пересчёте на месяц получаем доходность метра аренды в 500 рублей. Если реальная доходность ниже, то стоит задуматься о 6% УСН, тем более что её можно в полном объёме уменьшать на сумму страховых платежей (если, конечно нет наёмных работников). Кстати, для предельных величин, начиная от 1666 кв. м площади, сдаваемой в аренду стоимость патента осталась неизменной.

4. Если вы оказываете прочие бытовые услуги с привлечением наёмных работников, то надо обязательно просчитывать стоимость ЕНВД и стоимость аналогичного патента, так как во многих случаях патент безоговорочно выгоднее.
Дело в том, что с 2015 года в первые за много лет перекроены значения К2 по Рязани. Большая часть бытовых услуг подпадает под понятие прочие с коэффициентом К2 равным 0,6. ЕНВД с бытовых услуг рассчитывается исходя из количества работников, плюс сам индивидуальный предприниматель. В нашей аналитической таблице приведены примеры, при которых патентная система гораздо выгодней чем аналогичная «вменёнка», кроме того, и сам патент по бытовым услугам на 2015 год снижен относительно 2014 года.

5. «Малая» розница до 50 кв.м для индивидуальных предпринимателей на «вменёнке» практически безоговорочно проиграла патентной системе.
В связи с повышением К2 на 2015 год по Рязани существенно возрастет единый налог на вмененный доход. Если ранее в 2014 году розница с применением патентной системы проигрывала аналогичной деятельности с уплатой ЕНВД, то в 2015 году ситуация противоположная.
Например, максимально возможные 50 кв. м торгового зала магазина на патентной системе при розничной торговле продовольствием (исключая табак, а также социально значимые группы товаров типа детского питания) в пересчёте на год будут выгодней относительно того же вида деятельности на ЕНВД почти на 42 тысячи рублей. Разница при торговле подакцизными товарами приблизится к 86 тысячам рублей за год.

Выборочные данные смотрите в таблице и, конечно, считайте, чтобы успеть перестроиться на 2015 год.