Если чуда не будет

Ну что же, на чудо надейся, но сам не плошай…
О чем бы хорошо подумать уже сейчас, чтобы не было «нехорошо» в апреле 2021 года, когда пойдут первые квартальные авансовые платежи.

Первый вариант — переходим с ЕНВД на «упрощёнку»
Если сейчас УСН нет, то для перехода на «упрощёнку» не позднее 31 декабря этого года подаём заявление.

Выбираем, какой режим налогообложения выгодней: «доходы минус расходы» или только «доходы». Математически считается (для ставок 6% и 15%), что когда доля расходов более 60%, то « доходы минус расходы» выгодней. Но в любом случае, меньше чем 1% от оборота по налогам мы уже не опустимся.

Благодаря изменениям, внесённым в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ), на УСН можно принять в расходы непроданные и оплаченные товары, приобретённые во время применения ЕНВД. В формулировке так и указано: «произведённые до перехода на упрощённую систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров».

То же самое предусмотрено и для расходов, непосредственно связанных с реализацией товаров, таких как хранение, транспортировка и т.д.

То есть оплаченные товарные остатки на 01.01.2021 не пропадут, и по мере реализации их можно принять в расходы при УСН.

А что делать с теми товарами, которые приобретены на ЕНВД, а оплачены будут уже на УСН? Думаю, что их тоже будет можно учесть на упрощёнке, хотя из буквального прочтения изменений, внесённых в НК РФ, это неочевидно.

Во всяком случае, нужно будет провести инвентаризацию нераспроданных остатков.

Если есть основные средства, то на дату перехода на УСН можно списать в расходы остаточную стоимость ОС, рассчитанную по правилам бухгалтерского учёта. Это могут сделать и организации, и предприниматели.

Лимит доходов для перехода с ЕНВД на УСН соблюдать не нужно. И вот ещё, если оплата за проданные товары на ЕНВД придёт уже в новом году, то в «упрощёнку» такие поступления включению не подлежат.

Второй вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО
Заявление о переходе на УСН не подаём, а если «упрощёнка» уже есть, то, наоборот, отказываемся от нее, и добро пожаловать в чудный новый мир! Чтобы уже в январе не попасть на НДС, к вычету можно принять НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).

Опять же, проводим инвентаризацию нераспроданных остатков и сопоставляем эти товары с приходными документами и счетами-фактурами.

Если было куплено основное средство в период применения ЕНВД, то перенести НДС по нему на новый год не получится (Письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489, а также от 05.03.2013 N 03-07-11/6648). Запланировали покупку — отложите её на новый год! А вот амортизацию в расходы по налогу на прибыль включать будем (уже старенькое письмо по этому поводу: письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/35). Аналогично можно поступить и ИП при переходе на ОСНО.

Третий вариант — переходим с ЕНВД на ОСНО, но берём освобождение от НДС
Можно быть на общей системе, но взять освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учёта НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (По п. 1 ст. 145 НК РФ).

Зачем это нужно? Например, когда доходность такова, что совсем не хочется платить даже минимальный налог, чего безальтернативно требует «упрощёнка».

Вопрос в том, что для освобождения с 1 января подтверждение лимита выручки придётся на период применения ЕНВД, а нормы для этого не прописаны. Но есть судебное решение, подтверждающее такую возможность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.12.2009 по делу N А44-923/2009).

Переход с ПСН на «упрощёнку» или ОСНО
Например, если с 2021 года торговля маркированными товарами будет невозможна на патентной системе налогообложения.

При переходе с ПСН на «упрощёнку» можно принять в расходы непроданные товары по такому же принципу, что и при переходе с ЕНВД.

А вот при переходе с ПСН на ОСНО расходы, которые были понесены в период применения патентной системы, так и будут замурованы в ней, и ничего для ОСНО уже не вытащишь. Так что переход с ПСН на ОСНО будет более жёстким, чем с «вменёнки».